进项税额怎么算？算错了被税务稽查怎么办？

月底对账,发现增值税申报表上的数字和财务软件里的对不上，心里“咯噔”一下——是不是进项税额算错了？更吓人的是，税务局一个电话打过来：“你们公司上季度的进项抵扣有问题，需要配合调查。”这时候才意识到，原来我们天天挂在嘴边的“进项税”，真要算清楚，还真不是简单抄个发票金额就完事。

今天咱们不讲复杂的会计准则,也不堆术语，就用大白话，把进项税额到底该怎么算、哪些能抵、哪些不能抵、算错了怎么办，掰开揉碎了说清楚。

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进项税额到底是啥？先搞明白“谁付的税，谁能抵”

很多人一听“进项税”，第一反应是：“哦，就是买材料时发票上写的那个税额吧？”
没错，但不全对。

进项税额是你作为一般纳税人在购进货物、服务、无形资产或不动产时，支付给对方的增值税部分，比如你公司买了10万块的原材料，税率13%，发票上写“价款10万，税额1.3万”，这1.3万就是你的进项税。

关键来了：这笔钱虽然你付给了供应商，但它本质上是替国家“垫付”的税，只要你符合抵扣条件，就可以在申报销项税的时候，从你要交的税里“扣掉”。

举个例子：

• 你卖货收入100万（不含税），销项税13万；
• 你进货花了50万（不含税），进项税6.5万；
• 那你实际要交给税务局的增值税 = 13万 - 6.5万 =5万。

看到没？进项税越多，你交的就越少，所以它不仅是账本上的数字，更是真金白银的“减负利器”。

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进项税不是所有发票都能抵！这些坑千万别踩

你以为只要有增值税专用发票就能抵？Too young too simple。

能抵的前提是“四流合一”+真实业务+合规票据，什么意思？

1. 发票真实有效：必须是税务系统开出的专票，普票一般不能抵（少数例外，比如农产品收购）。
2. 业务真实发生：你确实买了这个东西，有合同、付款记录、物流单据佐证。
3. 用途合法合规：买的办公电脑可以抵，但买的烟酒招待客户？不好意思，属于“用于集体福利或个人消费”，不能抵！
4. 时间要对得上：发票要在认证期内勾选确认，一般是开票之日起360天内。

常见不能抵的情况还有：

• 职工食堂采购食材；
• 公司买车给老板家用（非经营用车）；
• 罚款、滞纳金对应的税额；
• 贷款服务、餐饮服务等明确规定的不得抵扣项目。

特别提醒：现在金税四期系统太灵敏了，如果你长期大量取得咨询费、技术服务费类专票，但公司主业是零售，系统可能直接预警：“你这业务不匹配啊！”—稽查上门。

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进项税计算公式，其实很简单

别被吓到,核心公式就一句：

当期可抵扣进项税额 = 合规专票上注明的税额 + 计算抵扣的部分（如农产品）

但实操中容易出错的地方在于：

• 分期抵扣：比如不动产，要分两年抵（现在已取消，但旧政策遗留问题仍存在）；
• 转出处理：原本能抵的进项，后来改作免税项目用了，就得做“进项税转出”；
• 加计抵减：某些行业（如生活性服务业）还能额外多抵一点，这是政策红利，别忘了申请。

建议企业每月建立《进项税台账》，逐笔登记发票代码、金额、税额、用途、是否已认证，避免漏抵、错抵。

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以案说法：一张虚开发票，让公司补税+罚款+法人被约谈

我去年代理过一个案子,挺典型的。

客户是一家建材贸易公司,老板为了降低成本，在没有真实交易的情况下，通过中间人购买了两张合计80万元的钢材专票，税额10.4万元全部做了抵扣。

结果半年后,上游企业被查出虚开，牵连下游，税务局顺藤摸瓜找到他们，认定：

• 发票对应无真实货物进出；
• 付款流向异常（对公账户走账后迅速回流私人账户）；
• 仓库无入库记录。

最终处理结果：

• 补缴增值税10.4万元；
• 加收滞纳金近3万元；
• 罚款50%即5.2万元；
• 法人因涉嫌接受虚开发票被税务约谈,虽未刑事立案，但信用等级降为D级，三年内无法享受任何税收优惠。

老板当时一脸懊悔：“我就想着省点税，没想到代价这么大。”

这个案子告诉我们：进项税抵扣，宁可少抵，绝不乱抵，合规才是最大的节税。

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法条链接：这些规定你必须知道

根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则：

• 第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
• 第九条：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十七条明确规定：用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的进项税，不得抵扣。

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（2014年第39号）强调：只有真实交易、真实开票、真实收款，才算合法抵扣。

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律师总结：进项税不是“技术活”，而是“良心账”

说到底,进项税怎么算，表面上是个会计问题，实质上是个法律风险防控问题。

很多企业觉得：“反正税局不会查我”，或者“大家都这么干”，可一旦出事，轻则补税罚款，重则影响法人征信、甚至触发刑事责任。

我的建议很明确：

1. 所有进项抵扣，必须基于真实业务；
2. 发票管理要留痕，做到可追溯、可解释；
3. 定期自查，尤其是关联交易、大额咨询费、技术服务费等高风险项目；
4. 遇到不确定的抵扣事项，提前咨询专业税务律师或顾问，别等到稽查来了再后悔。

税务合规不是成本，而是企业最值钱的资产。
进项税算得准，不如算得稳，稳了，企业才能走得远。

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进项税额怎么算？算错了被税务稽查怎么办？，本文为合飞律师原创，未经授权禁止转载，个案情况不同，建议咨询专业律师制定方案。