固定资产怎么做账？买设备、建厂房，钱花出去了账怎么记才合规？

公司刚花80万买了台新机器,老板问：“这钱记在哪？”会计说“进固定资产”，可接下来呢？折旧怎么提？残值怎么算？发票没到能不能先入账？更头疼的是，年底审计一来，发现去年买的车没计提折旧，今年又想卖掉旧设备，账面价值和实际卖价对不上……一堆问题扑面而来。

别慌,今天咱们就用大白话，把“固定资产怎么做账”这件事，掰开揉碎讲清楚，不整那些晦涩术语，就从你每天面对的真实场景出发，告诉你怎么做才既合规又省心。

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什么是固定资产？不是贵的就是固定！

很多人以为“贵的东西就是固定资产”，其实不对，关键看三个字：用得久。

按照会计准则,固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度的有形资产。

举个例子：

• 花1万块买的打印机,用了5年——是固定资产；
• 花3千块买的办公椅,虽然也用几年，但金额小、易损耗，一般直接计入“管理费用”——不算固定资产；
• 花200万盖的厂房,那肯定是固定资产；
• 花50万买的软件系统？如果是外购且使用期长，也可以作为“无形资产”处理，类似固定资产管理。

所以判断标准有两个：使用时间长（超一年）+ 单位价值较高（具体标准企业可自定，比如5000元以上）。

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买了固定资产，第一步做什么？

记住一句话：不能一花了之，要“资本化”，别“费用化”。

比如你花60万买了台数控机床,如果直接计入当月“制造费用”，利润立马少60万，税倒是少交了点，但这是错的！因为这台机器要用好多年，成本应该分摊到每一年。

正确做法是：

1. 确认入账价值
   不只是买价，还包括运输费、安装费、保险、税费（如不可抵扣的增值税）、专业人员服务费等，为了让它达到可使用状态花的钱，都算进去。

   设备55万 + 运费2万 + 安装费3万 = 入账价值60万

2. 建立固定资产卡片
   每一项固定资产都要建“档案卡”，记录名称、编号、原值、使用部门、启用日期、预计使用年限、残值率、折旧方法等，这是后续计提折旧的基础。

3. 会计分录怎么做？
   假设款项已付，发票已收：

   借：固定资产——数控机床    600,000  
       应交税费——应交增值税（进项税额）  78,000  
   贷：银行存款                678,000

   注意：如果是一般纳税人，增值税可以抵扣，就不计入成本；如果是小规模纳税人或用于免税项目，进项税不能抵，就得并入原值。

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入账之后，每月都要做的事——计提折旧

固定资产不是一次性消耗完的,所以要按月计提折旧，把成本分摊到各期。

常见折旧方法有：

• 直线法（最常用）：每年折旧额一样，简单明了。
• 工作量法：按使用次数或产量分摊，适合车辆、生产设备。
• 双倍余额递减法：前期多提，后期少提，适合技术更新快的设备。

举个直线法例子：

设备原值60万,预计用10年，残值率5%（即报废后还能卖3万），

年折旧额 = (60万 - 3万) ÷ 10 = 5.7万
月折旧额 = 4750元

每月末做分录：

借：制造费用——折旧费    4,750  
贷：累计折旧              4,750

这个“累计折旧”是固定资产的备抵科目，反映已经提了多少折旧，资产负债表上，固定资产是“原值 - 累计折旧 - 减值准备”。

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特殊情况怎么处理？

1. 发票还没到，能不能先入账？
   可以！在年底结账前，如果资产已投入使用但发票未到，应按合同价或估价暂估入账，并计提折旧，次年发票到了再调整。

2. 自己建厂房，怎么算成本？
   所有建设期间发生的材料费、人工费、借款利息（符合条件的）都可以资本化，计入固定资产成本。

3. 设备坏了维修，算不算固定资产？
   小修小补，比如换零件、日常保养，直接进“修理费”；但如果大修延长了使用寿命或提升了性能，比如给机器加装智能控制系统，这部分支出可以资本化，增加固定资产原值。

4. 卖掉旧设备怎么办？
   要走“清理”流程：

   • 把原值和累计折旧转出；
   • 收到的钱与账面净值的差额,计入“资产处置损益”（盈利或亏损）。

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以案说法：一家制造企业差点被罚惨

我之前代理过一家东莞的五金厂,他们2021年花48万买了两台冲压机，财务图省事，直接全额计入“管理费用”，结果连续三年利润偏低，税务系统预警，稽查上门。

一查账,发现问题严重：不仅少计资产，还多扣了费用，导致企业所得税少缴，最后补税+滞纳金+罚款，总共赔了20多万。

更麻烦的是,他们2023年想申请高新技术企业认定，要求近三年研发投入占比达标，但因为利润异常，研发费用被质疑真实性，资格泡汤。

后来我们帮他们做了追溯调整,重新建卡、补提折旧、更正报表，折腾了两个月才搞定，老板感慨：“原来一笔账，能影响这么大。”

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法条链接（依据现行有效法规）

• 《企业会计准则第4号——固定资产》
  明确规定固定资产的确认、计量、后续支出、折旧及处置要求。

• 《企业所得税法实施条例》第五十九条
  规定固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除；最低折旧年限（如房屋20年、机器10年、汽车4年等）。

• 国家税务总局公告2011年第4号
  对固定资产暂估入账、发票滞后取得等情况作出操作指引。

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固定资产做账,表面看是会计问题，实则牵涉税务合规、融资信用、审计风控乃至企业战略决策。
一笔错账，可能让你多交税、被处罚，也可能让投资人怀疑你财报的真实性。

我的建议很简单：

1. 建立规范台账：每一项资产都要有“身份证”；
2. 区分资本化与费用化：别把长期资产当短期费用；
3. 按时计提折旧：哪怕设备闲置，只要没报废，该提还得提；
4. 重大变更留痕：如改变折旧方法、提前报废，必须有审批记录和说明；
5. 定期盘点核对：账上有，实物也要在；账面值，要和市场价大致匹配。

财务管理的本质，不是怎么“省税”，而是怎么“合规地反映真实经营状况”。

账做得扎实,企业走得才稳，别等到税务找上门，才后悔当初图省事。

固定资产怎么做账？买设备、建厂房，钱花出去了账怎么记才合规？，本文为合飞律师原创，未经授权禁止转载，个案情况不同，建议咨询专业律师制定方案。