折旧怎么算？一文搞懂资产折旧的计算方法

在企业经营或个人投资过程中,资产折旧是一个绕不开的财务问题，无论是厂房设备、办公家具，还是车辆、电子设备，都会随着时间推移而损耗，其价值也会逐年降低。折旧到底怎么算？不同的折旧方法有何区别？如何选择最适合自己的折旧方式？我们就来详细解析这个问题。

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折旧的计算方法有哪些？

折旧的计算方式主要有以下几种：

直线法（平均年限法）

这是最常用的折旧方法,适用于大多数固定资产，计算公式为：

每年折旧额 =（资产原值 - 预计残值）÷ 预计使用年限

举例：某公司购买一台设备，原值10万元，预计使用5年，残值1万元。
每年折旧额 =（10万 - 1万）÷ 5 = 1.8万元

优点：计算简单，每年折旧额相同，便于财务规划。

工作量法

适用于使用频率不固定的资产（如车辆、机器），按实际使用情况计算折旧。

单位折旧额 =（资产原值 - 残值）÷ 预计总工作量
某年折旧额 = 单位折旧额 × 当年实际工作量

举例：一辆货车原值30万，预计行驶50万公里，残值5万。
单位折旧额 =（30万 - 5万）÷ 50万 = 0.5元/公里
若当年行驶10万公里，则折旧额 = 0.5 × 10万 = 5万元

优点：更符合实际损耗情况，适合使用强度不稳定的资产。

双倍余额递减法（加速折旧法）

适用于早期损耗较大的资产（如电子产品），前期折旧多，后期减少。

每年折旧额 = 账面净值 ×（2 ÷ 使用年限）
（最后两年改为直线法，确保折旧完）

举例：某设备原值10万，使用5年，残值0。
第1年折旧 = 10万 × 40% = 4万
第2年折旧 =（10万 - 4万）× 40% = 2.4万
……
第4、5年改用直线法，确保折旧完毕。

优点：前期折旧多，可减少早期税负，适合快速贬值的资产。

年数总和法（变率递减法）

也是加速折旧的一种,折旧率逐年递减。

每年折旧额 =（原值 - 残值）×（剩余使用年限 ÷ 年数总和）

举例：设备原值10万，使用5年，残值0。
年数总和 = 1+2+3+4+5 = 15
第1年折旧 = 10万 ×（5 ÷ 15）= 3.33万
第2年折旧 = 10万 ×（4 ÷ 15）= 2.67万
……

优点：比双倍余额递减法更平缓，但仍能加速折旧。

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以案说法：不同折旧方法对企业税负的影响

案例：A公司购买一台价值50万元的机器，预计使用5年，残值5万，假设企业所得税率为25%，比较不同折旧方法对税负的影响。

年份	直线法（折旧额）	双倍余额递减法（折旧额）	年数总和法（折旧额）
第1年	9万	20万	15万
第2年	9万	12万	12万
第3年	9万	2万	9万
第4年	9万	4万（改直线法）	6万
第5年	9万	4万（改直线法）	3万
总折旧	45万	50万（无残值）	45万

分析：

• 直线法：每年税负稳定，适合现金流稳定的企业。
• 双倍余额递减法：前两年折旧额高，可减少早期利润，降低税负，但后期税负增加。
• 年数总和法：介于两者之间，前期折旧较多，但递减较平缓。

企业应根据自身财务状况和资产特性选择合适的折旧方法。

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法条链接：折旧的法律依据

我国《企业所得税法》及其实施条例对固定资产折旧有明确规定：

• 折旧年限：不同类别资产的最低折旧年限不同（如房屋20年、机器设备10年、电子设备3年等）。
• 残值率：一般不低于5%，企业可自行合理估计。
• 加速折旧政策：高新技术企业、特定行业可适用加速折旧政策（如一次性扣除、缩短折旧年限等）。

具体可参考《企业所得税法》第11条、《企业所得税法实施条例》第59-64条。

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律师总结：如何选择最优折旧方法？

1. 直线法：适用于价值稳定、使用年限较长的资产（如房屋、长期设备）。
2. 加速折旧法（双倍余额递减、年数总和）：适用于早期损耗大的资产（如电子设备、车辆），可减少前期税负。
3. 工作量法：适用于使用频率波动大的资产（如运输车辆、工程机械）。

建议：

• 税务筹划：若企业前期利润高，可采用加速折旧法降低税负。
• 财务稳健性：若企业现金流紧张，直线法更利于长期规划。
• 政策利用：关注税收优惠政策（如一次性扣除、研发设备加速折旧等）。

折旧计算看似简单,但不同方法对财务和税务影响深远，企业在制定折旧政策时，应结合自身情况，必要时咨询专业财务或税务律师，确保合法合规且最优化。

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（全文完）

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