劳务派遣和劳务外包税务有什么区别

劳务派遣和劳务外包在税务方面存在诸多区别。劳务派遣中，一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人也有相应计税方式；而劳务外包根据不同业务性质适用不同的增值税税率。在发票开具、企业所得税扣除等方面也有不同规定。

从增值税角度来看。对于劳务派遣，一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为6%；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

而劳务外包，如果是提供建筑劳务外包，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%；一般计税方法下税率为9%。如果是提供其他劳务外包，如信息技术服务外包等，一般纳税人适用6%的税率。小规模纳税人提供劳务外包服务，征收率通常为3%。

在发票开具方面。劳务派遣选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。而劳务外包根据不同情况，一般纳税人适用一般计税方法时可以全额开具增值税专用发票。

最后，企业所得税扣除上。劳务派遣中，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。劳务外包则按照合同约定支付的费用，作为企业的成本费用在企业所得税前扣除。

综上所述，劳务派遣和劳务外包在税务处理上存在明显差异，企业需要根据自身情况准确进行税务处理。

《中华人民共和国印花税法》 第二条 

本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第四条

印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。