累计折旧怎么算？会计做错账了怎么办？

累计折旧怎么算？手把手教你3种方法

累计折旧是会计处理固定资产损耗的重要科目,直接影响企业利润和税务申报，算错了可能被税务局盯上，轻则补税罚款，重则涉嫌偷税漏税！今天就用最直白的语言，教你3种常用算法：

1. 直线法（平均年限法）

   

   • 公式：（固定资产原值－预计净残值）÷ 预计使用年限
   • 举例：公司花120万买台机器，预计用10年，残值20万，每年折旧额=（120万－20万）÷10=10万/年

2. 工作量法

   • 公式：（原值－残值）÷ 总工作量×实际工作量
   • 适用场景：比如运输车辆按里程折旧，机器按生产量折旧

3. 双倍余额递减法（加速折旧）

   • 公式：账面净值×（2÷预计使用年限）
   • 注意：最后两年需改用直线法平摊剩余价值

关键点：

• 折旧方法一旦选定,不能随意变更（需税务备案）
• 残值率通常为5%，但行业不同可能有特殊规定

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以案说法：会计算错折旧，公司被罚50万！

2021年,某制造企业因财务人员误将“双倍余额递减法”用于厂房折旧（本应使用直线法），导致5年内少缴企业所得税28万元，税务局稽查时认定其“虚假申报”，最终企业补税+罚款合计50余万元，财务负责人还被约谈！

律师分析：

• 错误根源：混淆了固定资产类别（房屋建筑物必须用直线法）
• 法律风险：根据《税收征管法》第63条，故意或重大过失导致少缴税，可能按偷税论处

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法条链接

1. 《企业所得税法实施条例》第59条

   固定资产折旧方法原则上采用直线法；确需加速折旧的，需向税务机关备案。

2. 《企业会计准则第4号——固定资产》第17条

   企业应当根据固定资产经济利益消耗方式,合理选择折旧方法。

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律师总结：3个避坑指南

1. 分类核算：区分房屋、设备、电子设备等，不同资产适用不同折旧年限（如电子设备最低3年，房屋20年）
2. 留存证据：保存固定资产购入发票、使用情况记录，备查税务稽查
3. 定期复核：每年汇算清缴前，检查折旧计提是否与税务要求一致

最后提醒：如果发现往年折旧算错，务必通过“以前年度损益调整”科目修正，并主动向税务机关说明，避免被认定为恶意逃税！

（本文系原创实务指引，转载需授权，具体操作请咨询专业会计师或税务律师。）

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